Vyznáte sa ako odpisovať majetok poskytnutý na prenájom? Prinášame podrobný prehľad, ako uplatňovať daňové výdavky pri odpisovaní majetku, poskytnutého na prenájom.
Odpisy majetku poskytnutého na prenájom
| Prenájom | Vlastná činnosť | Uplatňovanie odpisov do daň. výdavkov |
|---|---|---|
| áno | áno | odpisy pripadajúce na prenajatú časť – do výšky ČR príjmov (výnosov),odpisy pripadajúce na vlastnú činnosť – v plnej výške. |
| rekonštrukcia | áno | odpisy pripadajúce na prenajatú časť – nemožno uplatniť z dôvodu nedosiahnutia príjmov (výnosov),odpisy pripadajúce na vlastnú činnosť – v plnej výške. |
| áno – celá | nie | v plnej výške – do výšky ČR príjmov (výnosov) aj keď i napriek snahám prenajímateľa zostanú neprenajaté,apartmán prenajímaný len v určitých mesiacoch – ročný odpis limitovaný výškou ČR príjmov (výnosov). |
| áno časť ZO | áno časť ZO | pomerná časť pripadajúca na počet mesiacov prenájmu do DV iba do výšky ČR príjmov (výnosov),pomerná časť pripadajúca na počet mesiacov využívania na vlastnú činnosť do DV v plnej výške. |
| krátkodobo (niekoľko dní v mesiaci) | súčet dní prenájmu majetku počas ZO, na základe ktorých sa stanoví počet mesiacov prenájmu majetku (mesiac 30 dní), pričom sa posudzuje aj začatý mesiac prenájmu,porovnanie výšky daňového odpisu zodpovedajúcu počtu mesiacov prenájmu s príjmami z prenájmu. | |
| stena strecha | nie áno | bočná stena (strecha) nie je súčasťou úžitkovej plochy – ich prenájom bez vplyvu na výšku odpisu,ak je na prenájom určená celá budova – odpisy do výšky ČR príjmov (výnosov) vrátane príjmov (výnosov) za prenájom bočnej steny (strechy). |
| obstaraný z dotácií (ak aj len čiastočne) | v príjmoch (výnosoch) nemožno zohľadniť dotáciu, a preto dva postupy:zahrnutie dotácie – neutrálny dopad na ZD – dotácia do ZD vo výške zodpovedajúcej daňovému odpisu podľa § 19(3)a; po uplynutí doby odpisovania sa aj dotácia bude zahrnovať do ZD vo výške douplatňovaného odpisu podľa § 19(3)a,zahrnutie dotácie – do ZD podľa § 26 vo výške rovnomerného alebo zrýchleného odpisu; DV bude odpis podľa § 19(3)a do výšky príjmov (výnosov) z prenájmu. | |
| niekoľko majetkov | na účely zistenia ZD sa pri limitovaní posudzujú daňové odpisy z každého HM samostatne voči príjmom (výnosom) z prenájmu tohto majetku tak, aby nedochádzalo ku kompenzácii ziskového prenájmu so stratovým,ak jednotlivé inventárne položky na seba nadväzujú a tvoria spoločný celok, nie je ich možné používať samostatne a nájomné je stanovené v úhrnnej výške za prenajímaný majetok ako celok – je možné posudzovať súčet daňových odpisov jednotlivých častí voči dosiahnutému príjmu (výnosu) z prenájmu. | |
| TZH | § 24(2) – nájomca zaradí TZH do OS na základe účelu, na ktorý nájomca využíva prenajatý majetok. | |
| zaokrúhľovanie | uplatnený odpis sa nezaokrúhľuje podľa § 27(3), resp. § 28(5),odpis sa v súlade s § 19(3)a uplatní do výšky ČR sumy príjmov (výnosov); ak je ČR suma príjmov (výnosov) vyčíslená s presnosťou na dve desatinné miesta – uplatní sa odpis s takouto presnosťou. |
| Limitácia | do DV sa zahrnujú odpisy najviac do výšky časovo rozlíšenej sumy príjmov (výnosov) z prenájmu tohto majetku prislúchajúcich na príslušné ZO, |
| Výnosy (príjmy) | PÚ: časovo rozlíšený výnos prislúchajúci na príslušné ZD účtovaný na príslušných účtoch výnosov bez ohľadu na úhradu nájomného v danom ZO,JÚ (DE): časovo rozlíšená suma príjmov z prenájmu tohto majetku prislúchajúcich na príslušné ZO,energie a ostatné služby – platí nájomca prenajímateľovi a zmluvný vzťah s dodávateľmi ma uzatvorený prenajímateľplatby dohodnuté oddelene – za príjem (výnos) nájomné + platby,energie a ostatné služby – platí nájomca dodávateľovi a zmluvný vzťah s dodávateľmi má uzatvorený prenajímateľplatby dohodnuté oddelene – za príjem (výnos) nájomné + platby,energie a ostatné služby – platí nájomca dodávateľovi a zmluvný vzťah s dodávateľmi má uzatvorený nájomcaplatby dohodnuté oddelene – za príjem (výnos) len nájomné. |